「财税知识增值税税率」增值税税率的类型因为增值税的中性税收特色

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增值税税率的类型

因为增值税的中性税收特色及其普通实行税款抵扣的计税办法，增值税的税率层次不宜过多。从世界各国增值税税率的设置现象来看，普通有之下几类型型：

1.基本税率。这是按照一国生产力发展水平、财政新规的须、消费者的接受才能并思考历史上流转税税负水平后落实的实用于绝大多数货物与应税劳务的税率。

2.低税率。即对基本生存用品与劳务落实的实用税率。因为增值税税负最终形成消费者的支出，所以设置低税率的根本目的是激励某些货物或劳务的消费，甚至说是为了关照消费者的利益，保障消费者对基本生存用品的消费。各国普通对实行低税率的货物与劳务采取在税制中单独罗列品目的模式。普通来说，采用低税率的货物与劳务不宜过多，否则会后果增值税施展其应有的作用。

3.高税率。即对朴素品、非生存必须晶或劳务落实的实用税率。采用高税率是为企业资质新办了施展增值税的微观调控作用，限度某些货物与劳务的消费，添加财政款入。

4.零税率。普通来说，各国增值税都要求有零税率，其执行规模重点是出口货假如不包含对出口货物执行的零税率在内，普通来说，实行增值税的我国凡采取两档税率的，大都是一个基本税率、一个低税率；凡采取三档税率的，大都是一个基本税率、一个低税率与一个高税率，甚至是一个基本税率、两个低税率；有少数我国则采用三档之上的税率。近些年采用单一税率的我国已逐渐增多，如1994年在52个实行增值税的我国中，采用单一税率的我国已占到50%。

国家的增值税税率

国家的增值税对普通纳税人与小范围纳税人实用不一样的计税办法与税率。对普通纳税人采取了基本税率再加一档低税率的方式，此外，对其出口货物实行零税率。因为国家开征了消费税，对某些货物的税收担负做了调理，因而增值税无需设置高税率。对小范围纳税人国家则实行6%或4%的征收率。

1.普通纳税人的增值税税率

国家普通纳税人的增值税税率分三档：17%基本税率、13%低税率与零税率。详细要求如下：

(1)17%基本税率。它实用于中国销售货物、进口货物、加工、修缮修配劳务等绝大多数货物及应税劳务，也就是除实行低税率与零税率以外的一切货物及应税劳务。

(2)13%低税率。它实用于销售或进口生存必须品与农用品、矿产品等，重点是：①农产品，包含食粮、蔬菜、茶叶、油料植物、糖料植物、原木、原竹、天然树脂、水产品、畜牧产品等。②食用植物油，包含芝麻油、花生油、豆油、菜子油、茶油等。③自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。④图书、消息纸、杂志。⑤饲料、化肥、农药、农机、农膜。⑥经复杂加工的食粮制品。⑦金属矿采选产品与非金属矿采选产品(原油、人造原油、井矿盐除外)。⑧国务院要求的别的货物。

(3)零税率。它实用于出口货物，包含两类：①消息关出境的货物；②输往海关管理的保税工厂、保税仓库与保税区的货物。和此相应应，关于从保税工厂、保税仓库与保税区运往境内别的地方的货物，则要按进口货物对待。值得留意的是，零税率与免税是两个齐全不一样的概念。免税是指我国对特定纳税人的某一商品或劳务在特定环节(一段时间)免征全副税款。在免税的现象下，纳税人先产生一个为负数的应纳税额，通过办理而获得罢黜。因而，免税是纳税人对我国的纳税义务被罢黜。而零税率象征着出口退税：一方面，我国对出口货物，先逐环节征税，至出口时退还，最终是没能征税；另外，对出口商来说，购进时付出出项税额，出口时获得退还，理论上不承当税负。零税率实用的结论是发生我国对纳税人(即出口商)的义务，通过退税而获得清偿。可见，零税率和免税在性质上根本不一样，不可混同。

(4)普通纳税人税率实用的特殊要求。包含有两项：①普通纳税人兼营不一样税率的货物甚至应税劳务的，当然辨别核算不一样税率货物甚至应税劳务的销售额。在辨别核算销售额的现象上，辨别实用税率；未辨别核算销售额的，从高实用税率。②普通纳税人销售不一样税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高实用税率。

2.小范围纳税人的增值税税率

《增值税暂行条例》要求，小范围纳税人销售货物甚至供给应税劳务，其增值税的征收率为6%。然而，之下两种现象的征收率为4%：(1)从1998年7月1日起，商业企业小范围纳税人，即从事货物批发甚至零售，还有以货物批发甚至零售业务为主、兼营货物生产甚至供给应税劳务的小范围纳税人，其增值税征收率由6%调减为4%。(2)寄售商店代销的寄售物品与抵押业销售的死当物品，自1998年8月1日起，征收率由6%调减为4%。

本案中，该商业企业销售的饼干及糖果不属于食粮的范畴，而是普通货物，应实用17%的基本税率；小麦与面粉属于食粮的范畴，可实用13~6的低税率。但按照《增值税暂行条例》第3条的要求："纳税人兼营不一样税率的货物甚至应税劳务，当然辨别核算不一样税率货物甚至应税劳务的销售额。未辨别核算销售额的，从高实用税率。"该企业没能实现辨别核算，因此使得小麦与面粉的销售款入也不可以按13%的税率计缴增值税，而应从高实用税率。故该机构一切的货物销售款入应一致实用17%的基本税率。另一方面，关于其所兼营的农产品保鲜常识培训所获得的款入该怎么征税呢?

国家《增值税暂行条例执行细则》第10条的要求："纳税人销售不一样税率货物或应税劳务，并兼营应届一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高实用税率。"因而，本案中即便该企业将食粮销售款入和饼干及糖果销售款入辨别核算，也不后果将培训款入从高实用17%的税率，更何况该企业未能将实用不一样税率的销售款入辨别核算进行纳税申消息。

本案增值税税额的正确计算应为：

(565十12.48)X17%-68.9=29.271 6(万元)

由此可见，该企业的行为是一种错用低税率少计销项税额的偷税行为。税务机关在做解决决议时，除命令该企业补缴增值税23.0992万元外，还可按照法律就向其追缴的税款加收滞纳金与罚钱。

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