「财税知识涉税新政下一般纳税人都可以转为小规模吗」财政部税务总局对于统增值税小范围纳税人规

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新疆生产建设兵团财政局:为欠缺增值税制度,【财税知识】涉税新政下一般纳税人都可以转为小规模吗,财政部税务总局对于统增值税小范围纳税人规分享,财政厅财政部计划单列市自治区小规模纳税人直辖市增值税财税税务总局,下面是【财税知识】涉税新政下一般纳税人都可以转为小规模吗

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财政部税务总局

「财税知识涉税新政下一般纳税人都可以转为小规模吗」财政部税务总局对于统增值税小范围纳税人规

对于一致增值税小范围纳税人规范的通知

财税〔2019〕33号 2019-4-4

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、我国税务局、地区税务局,新疆生产建立兵团财政局:

为欠缺增值税制度,加快支助中小微企业发展,现将一致增值税小范围纳税人规范相关事宜通知如下:

一、增值税小范围纳税人规范为年应征增值税销售额500万元及之下。

二、根据《中华人民共与国增值税暂行条例执行细则》第二十八条要求已登记为增值税普通纳税人的单位与个人,在2019年12月31日前,可转登记为小范围纳税人,其未抵扣的出项税额作转出解决。

三、本通知自2019年5月1日起实施。

学习笔记:4月18日加入长春市财会人员教育核心组织的财税业务答疑,现场同行提出的疑难更多的是新近税务总局公开发表的33号文件,因而咱们非常有必要再学习33号文件,权当也是涉税危险的提示。

1.政策定和原有要求比起:一是销售额规范提高。即无论是何种行业,只需年增值税应税销售额不超越500万(原规范为:工业50万、商业80万、营改增纳税人500万),企业都可登记为小范围纳税人。二是扭转了原“上贼船只可以跟贼走”的普通纳税人不可以转为小范围纳税人的要求,对原已登记为普通纳税人的单位与个人,可在在2019年12月31日前,转登记为小范围纳税人,其未抵扣的出项税额作转出解决。

2.政策定从2019年5月1日起施行。

之上是通过文件,咱们读出来的最复杂的理解。细细品味,咱们还发现部分纳闷:

3.年应征增值税销售额的落实困惑

小范围纳税人是按季申消息的,年应征增值税销售额是按上一年度(比方是日后年度的2019年或2019年亦或某个日历年度)全年增值税应税销售额还是按间断12个月增值税(假设某年的7月到达普通纳税人规范,什么时候转为普通纳税人呢?)或是间断四季度应税销售额不超越500万的规范?

依据《我国税务总局对于增值税普通纳税人登记管理若干事宜的公开宣告》(我国税务总局公开宣告2019年第6号)第七条要求,纳税人兼有销售货物、供给加工修缮修配劳务(之下称“应税货物及劳务”)与销售代办、无形资产、房地产(之下称“应税行为”)的,应税货物及劳务销售额和应税行为销售额辨别计算,辨别实用增值税普通纳税人登记规范,这里面有一项销售额超越要求规范,就当然根据要求申请增值税普通纳税人登记有关办事程序。那么,假如实施33号文件,小范围纳税人兼有销售货物与销售代办,年应税销售额是辨别销售货物、劳务与销售代办不超越500万,还是是共计不超越500万?个人感觉应该是辨别销售货物、劳务与销售代办的。依据《我国税务总局对于增值税普通纳税人登记管理若干事宜的公开宣告》(我国税务总局公开宣告2019年第6号)七、纳税人兼有销售货物、供给加工修缮修配劳务(之下称“应税货物及劳务”)与销售代办、无形资产、房地产(之下称“应税行为”)的,应税货物及劳务销售额和应税行为销售额辨别计算,辨别实用增值税普通纳税人登记规范,这里面有一项销售额超越要求规范,就当然根据要求申请增值税普通纳税人登记有关办事程序。

4.普通纳税人转为小范围纳税人的资格

关于已登记为普通纳税人的单位或个人转登记为小范围纳税人是否有要求的资格?先瞅瞅《中华人民共与国增值税暂行条例执行细则》第二十八条是如何要求的:

《中华人民共与国增值税暂行条例执行细则》第二十八条条例第十一条所称小范围纳税人的规范为:

(一)从事资质转让货物生产甚至供给应税劳务的纳税人,还有以从事货物生产甚至供给应税劳务为主,并兼营货物批发甚至零售的纳税人,年应征增值税销售额(之下简称应税销售额)在50万元之下(含本数,下同)的;

(提醒:这条要求的是工业企业)

(二)除本条第一款第(一)项要求以外的纳税人,年应税销售额在80万元之下的。

(提醒:这条要求的是商业企业)

本条第一款所称以从事货物生产甚至供给应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产甚至供给应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%之上。

《增值税普通纳税人登记管理方法》(我国税务总局令第43号)

第三条年应税销售额未超越要求规范的纳税人,会计核算健全,可以供给准确税务材料的,能够向主管税务机关申请普通纳税人登记。

本方法所称会计核算健全,是指可以根据我国一致的会计制度要求设置账簿,按照符合法律、有作用的凭证进行核算。

第十条纳税人登记为普通纳税人后,不得转为小范围纳税人,我国税务总局另有要求的除外。

“我的那个天啊”:根据这一要求,普通纳税人的单位或个人能够转登记为小范围纳税人,是不包含销售代办、无形资产、房地产的纳税人的。所以咱们能够这种理解,33号文件第二条或许包括两层意思:

(1)原本未超越要求的规范(50万元、或80万元),但纳税人被迫申请了普通纳税人登记,能够在2019年12月31日前转登记为小范围纳税人;

(2)原本超越要求规范(50万元或80万元),申请了普通纳税人登记,能够在2019年12月31日前转登记为小范围纳税人。

而销售代办、无形资产、房地产的纳税人,在未超越要求规范(500万元)的现象下,纳税人被迫申请了普通纳税人登记,不能转登记为小范围纳税人。

5.普通纳税人转为小范围纳税人后,什么现象下可再转为普通纳税人?转为小范围纳税人后,是否年度(间断4季度)增值税应税销售只需超越500万必需再次登记为普通纳税人。普通纳税人转为小范围纳税人后,当年假如企业销售未达500万,可否由企业自行办理再登记为普通纳税人?

举个栗子:甲普通纳税人企业,原年增值税应税销售360万,5月1以后企业转登记为小范围纳税人后,但因客户规定开具税率16%的增值税公用发票,8月1日办理再次认定为普通纳税人,是否可行?有没能再再次登记的时间限度?

普通纳税人转登记为小范围纳税人如以前一段时间产生的销货退回,红字发票怎么开具?以前一段时间已产生销售行为,未开具发票的,转为小范围纳税人后可否补开17%的增值税公用发票?

6.未抵扣的出项税额作转出解决困惑

33号文件只要求了关于转登记为小范围纳税人的企业,未抵扣的出项税额作转出解决。这貌似很好理解,转为小范围企业了,未抵扣的增值税也不可以再抵扣了。但困惑是这些已抵扣出项税有尚未销售的各类存货及已抵扣出项税,有尚未折旧与摊销终了的固定资产、无形资产与房地产及已抵扣出项税,也有刚进一段时间价格及已抵扣出项税......,这些未抵扣的出项税额转到哪个科目里呢?都转多少呢?依据是什么呢?

关于能明白区分的未抵扣出项税额,如企业购进房地产需要按时间抵扣的待抵扣出项税额,应在转登记时允许重新调配房地产的计税根底。

因为出项税或许是购进货物、劳务、房地产、无形资产构成,是否要对转出的出项税按照原取得出项的比例在不一样资产间匹配还是按繁难解决,行将当期未抵扣出项税全副转入“主营业务本钱”(假设尚有没销售的库存与在用的办公楼等如何处理?下同)或“管理价格”或“存货”本钱?貌似都不理想、都不正当!

7.“在2019年12月31日前,可转登记为小范围纳税人”,日后就没能机会了吗?对于此类纳税人,请按照本人机构现象及时谋划,看是否须办理转回变为小范围,跟前看来,18年后是否还能转回还不肯定。财税〔2019〕33号文未对一致增值税小范围纳税人规范后是否还辨别实用增值税普通纳税人登记规范做出明白要求。

让咱们等待税务总局的加快文件要求予以明白吧。

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