「去年的费用发票忘记报销了今年计入当期费用是错误的」公司买卖网买卖参谋

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机构买卖网买卖参谋提示您：去年的价格发票遗记消息销了，这一年计入当期价格是谬误的

深圳机构转让热线电话：

案例分享

经常面临会计人员问，去年的一张价格发票比方2000元的询问费，去年遗记消息销，去年也未计提，2019年了想消息销，编制会计分录如下：

借：管理价格-询问代办费 2000元

贷：库存现金 2000元

请问：

是否正确？有无税务危险？

危险解析

上述账务解决是谬误的，不得计入当期损益，应该通过“以前年度损益重新调配”科目解决，正确的消息销分录：

借：以前年度损益重新调配 2000元

贷：库存现金 2000元

计算多交的企业所得税：

借：应交税费-应交所得税 500元

贷：以前年度损益重新调配 500元

结转

借：利润匹配-未匹配利润 1500元

贷：以前年度损益重新调配 1500元

新规观察

（1）《企业所得税法执行条例》第九条要求：

企业资质新办企业应纳税所得额的计算以权责产生制为准则，属于当期的款入与价格，不管款项是否收付，均应算作当期的款入与价格。不属于当期的款入与价格，即便款项已经在当期收付，均不算作当期的款入与价格。

（2）《我国税务总局对于企业所得税应纳税所得额若干税务解决困惑的公开宣告》（我国税务总局公开宣告 2012年第15号）

按照《中华人民共与国企业所得税法》(之下简称《企业所得税法》)及其执行条例(之下简称《执行条例》)还有有关要求，现就企业所得税应纳税所得额若干税务解决困惑公开宣告如下：

六、对于以前年度产生应扣未扣支出的税务解决困惑

按照《中华人民共与国税收征收管理法》的相关要求，对企业发现以前年度理论产生的、根据税收要求应在企业所得税前扣除而未扣除甚至少扣除的支出，企业做出专项申消息及阐明后，准予追补至该项目产生年度计算扣除，但追补确认限定时间不得超越5年。

企业因为上述起因多缴的企业所得税税款，能够在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏抵扣的，能够向日后年度递延抵扣或办理退税。

盈余企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后呈现盈余的，应首先，重新调配该项支出所属年度的盈余额，然后再根据弥补盈余的准则计算日后年度多缴的企业所得税款，并按前款要求解决。

涉税提示

通过之上分析：

（1）2019年价格未入账，当然在做出专项申消息及阐明后，向税务机关办理在2019年计算扣除；

（2）关于跨年度价格税前扣除困惑，肯定要留意不用超越5年追补期。